IRNR y Modelo 210: el impuesto de no residentes
Revisado por última vez el
En resumen
El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) es el impuesto que paga quien tiene un inmueble en España pero vive en otro país. El Modelo 210 es el formulario con el que lo declaras y lo pagas. Si tienes una vivienda en España, presentas la declaración cada año, esté alquilada o no.
¿Qué es el IRNR y qué es el Modelo 210?
El IRNR es el impuesto. Son las siglas de Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
El Modelo 210 es el formulario. Con él declaras ese impuesto y lo pagas a la Agencia Tributaria (AEAT), a la que muchos llaman Hacienda.
España puede gravar las rentas de una vivienda situada en España, aunque también pagues impuestos en tu país. Los convenios de doble imposición no cambian eso. La doble imposición se corrige en tu país de residencia.
¿Quién tiene que presentar el Modelo 210?
Lo presentas si tienes una vivienda en España y, a efectos fiscales, vives en otro país. Tu nacionalidad no importa.
- La alquilas: tributas por el alquiler.
- La usas tú: tributas por la imputación de rentas inmobiliarias.
- Está vacía: también la declaras. Basta con ser propietario.
- La tienes con tu pareja: cada uno declara su parte. Una pareja con el 50% cada uno presenta dos declaraciones.
- Tienes dos viviendas: cada vivienda lleva su propia declaración.
¿Qué tipo de gravamen tiene el IRNR?
El tipo depende de dónde vivas. Tu residencia también determina si puedes deducir gastos del alquiler.
| Dónde vives | Tipo | ¿Gastos del alquiler deducibles? |
|---|---|---|
| UE o EEE | 19% | Sí |
| Cualquier otro país, también el Reino Unido desde el 1 de enero de 2021 | 24% | No, se tributa por el alquiler íntegro |
¿Qué diferencia hay entre alquilar la vivienda y usarla tú?
España grava cada caso de forma distinta. En muchas viviendas se dan los dos casos en el mismo año.
| Alquiler | Uso propio | |
|---|---|---|
| Qué tributa | El alquiler que has cobrado | Un porcentaje fijo del valor catastral |
| Gastos | UE o EEE: deducibles, incluida la amortización. Resto: ninguno | Nunca deducibles |
| Tipo | 19% o 24% | 19% o 24% |
| Plazo desde el ejercicio 2026 | Del 1 al 20 de abril del año siguiente | Del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente |
¿Cómo se calcula el impuesto por uso propio? Un ejemplo
Supón que el valor catastral de tu vivienda es de 120.000 €. Tu ayuntamiento lo revisó hace poco. Eres el único propietario y no la has alquilado.
- Imputación de rentas: 1,1% de 120.000 € = 1.320 €.
- Impuesto al 19%, porque vives en la UE: 1.320 € × 19% = 250,80 €.
- Eso es por un año completo y el 100% de la propiedad. ¿La mitad es de tu pareja? Entonces cada uno presenta su declaración por 125,40 €.
- ¿Vives fuera de la UE o del EEE? Entonces el tipo es el 24%: 316,80 €.
- Si el valor no se revisó hace poco, el 1,1% pasa a ser un 2%. Para los ejercicios recientes, hace poco significa una revisión con efectos desde 2012 o después.
¿Qué términos vas a encontrar?
Un glosario breve con las palabras que más verás.
- NIE: tu número de identificación fiscal en España. Lo necesitas para presentar la declaración.
- IBI: el impuesto municipal que pagas a tu ayuntamiento. Es un recibo aparte y no se paga con el Modelo 210.
- Valor catastral: el valor oficial de tu inmueble según el Catastro. Aparece en tu recibo del IBI.
- Gestor: un asesor fiscal español. Con ModeloTax subes tus documentos, te ayudamos a preparar la declaración y un gestor la revisa antes de que llegue a la Agencia Tributaria.
Preguntas sobre este tema
- ¿Tengo que presentarlo si nunca alquilo mi vivienda en España?
- Sí. El uso propio también tributa, por la imputación de rentas inmobiliarias. Una vivienda vacía cuenta como uso propio.
- ¿El IBI se paga con el Modelo 210?
- No. El IBI es un impuesto municipal aparte que cobra tu ayuntamiento. Si alquilas, el IBI puede ser un gasto deducible en tu declaración.
- ¿Pago impuestos dos veces, en España y en mi país?
- España grava primero las rentas de la vivienda. Después tu país aplica sus propias normas para evitar la doble imposición.
- ¿Podemos mi pareja y yo presentar un solo Modelo 210?
- No. Cada propietario declara su parte. Este impuesto no admite declaración conjunta.